Sobre el tema de las parcialidades en materia de comprobantes fiscales ya en este blog hemos escrito algunos artículos que dejo a disposición para que le den un repaso y quede mucho más claro los puntos siguientes a desarrollar clic tema parcialidades.
Derivado de la REFORMA FISCAL 2014 y ante el dilema de si eran o no parcialidades una serie de operaciones que se realizan cotidianamente, se planteo una modificación al 29-A FRACCION VII INCISO B que ahora señala lo siguiente:
Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación, señalando además, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.
Y como estaba antes de la REFORMA FISCAL 2014 este articulo 29-A FRACCION VII INCISO B observemos:
Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación de que se trate en el que se indicará expresamente tal situación y se expedirá un comprobante fiscal por cada parcialidad. Estos últimos comprobantes deberán contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV de este artículo, además de señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, el importe total de la operación, el monto de la parcialidad que ampara y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.
Por lo que ahora es un COMPROBANTE POR CADA PAGO, dejando atrás el concepto que habíamos tenido de PARCIALIDADES.
¿Alguien cumple con la disposición? Honestamente lo dudo y más cuando observas la RESOLUCION MISCELANEA 2014 y es omisa sobre el tema.
Da para analizar varias cuestiones sobre el tema que ya en su momento ampliaré. O su si gustan ampliar son bienvenidos sus comentarios.
Miguel Chamlaty
17 Comentarios
Con mis proveedores hago pagos a 30, 60 y 90 dias, deben expedirme un CFDI por cada pago que les haga? aunque en el comprobante inicial me marca que el pago es 30, 60 90???
hola miguel, me tienen que emitir factura aparte por cada retencion que me hagan donde pague, x ejemplo x los servicios del notario, el isr y el iva retenido, dime que hago, gracias
NO QUEDA CLARO LO DEL PRIMER PAGO:
ANTES DECIA QUE SE EXPEDIRÁ UN COMPROBANTE FISCAL POR CADA PARCIALIDAD.
AHORA DICE QUE SE EMITIRÁ UN CFDI POR CADA UNO DE LOS PAGOS POSTERIORES.
ESO DE POSTERIORES ¿EXCLUYE AL PRIMERO?
Respecto a la situación que comentas, considero que lo correcto es hacer el CFDI que ampara el total y además hacer otro CFDI que ampare el pago inicial, el cuál ya se debe de considerar como una primera parcialidad.
Yo considero que existe una falta de especificación ante una situación en particular, puesto que el texto solo hace alusión al supuesto en el que la persona no realiza pago alguno al inicio, y posteriormente va dando las parcialidades, sobre las cuales deberá emitir un CFDI haciendo referencia al CFDI «padre».
La situación que confunde es la palabra «posteriores» en esa redacción, considero que esta de más. Y para hacer alusión a los pagos en parcialidades que incluyen un pago inicial, se debió haber creado otro párrafo en el cual se dijera que en los casos en que el pago en parcialidades incluya un pago inicial, se deberá expedir junto con la factura «padre» un CFDI adicional que es el que hará referencia a que se trata de una parcialidad inicial que se efectúa en el momento en el que se hace el pacto de una compra-venta. Por lo que en este tipo de casos como lo comento, se deberá hacer la factura que ampara el total, y aparte hacer un CFDI por la parcialidad inicial, que es el CFDI que se le entregaría al cliente. No se si me dé a explicar…
están muy bien todos los comentarios que hacen y me gustaría recibir de se posible a mi correo
todos artículos que publican
felicidades
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Saludos
Contador Chamlaty, buen día.
Pues hasta ahorita de los que yo he visto, ninguno ha acatado eso de que por cada pago se emita un CFDi, y se me hace un tanto problématico cumplirlo, la mayoría de contribuyentes expiden una factura por el total, y van recibiendo los pagos, y para quien los paga los hace deducible haciendo referencia a dicha factura, ¿Esto ya no sería correcto para este ejercicio?
Ese es un tema que he abordado en otras ocasiones y que aún ante este nuevo supuesto no hay cambio
La mayoria no lo viene haciendo, a pesar de hacerles saber se niegan a expedirlo.
Hola Maestro, cuando se trabaja con gobierno ellos dicen como les debemos facturar y no aceptan otra manera de hacerlo, ellos me piden la factura del anticipo (más IVA) y conforme me vayan pagando les emito una factura donde se establece el costo total de la obra, a ésta se le amortiza el anticipo, le agrego el IVA y se le hacen las deductivas de impuestos locales y nos da el líquido a pagar, podría considerarse que nos pagan en parcialidades, pero jamás nos aceptan esta forma de facturar, y los contribuyentes están supeditados a las exigencias del cliente y pues como es Gobierno no hay mucho que exigirles, sabemos que si no lo hago como ellos lo piden simplemente adiós contratos…..
ASI sucede areli, hay que seguirles su criterio si no te dejan aún lado y esto de los pagos igual no hay nada concreto que aclare por ello ya he observado criterios diversos sobre eltema.
Disculpe Contador, leÍ la LIVA y no encontré tal modificación que ud menciona, la descargue de la página del sat y el párrafo se mantiene de la misma manera pero lo que me llama la atención es que en la Rmf para 2014 ya no viene la facilidad que nos evitaba emitir un CFDI por cada pago, por lo tanto en 2014 se debe de hacer un CFDI por el importe global indicando que es un pago en parcialidades y por cada pago, inclusive si se esta hablando de un enganche, hacer otro CFDI indicando el folio fiscal del CFDI de origen.
una disculpa en lugar de LIVA quise decir CFF.
CARLOS, en el artículo muestro como venía en 2013 y como esta en 2014, como que no cambio??
ESA REGLA DESAPARECE, porque ya no existen los pagos en parcialidades.
Estimado Maestro Chamlaty. Fue muy sonado el caso de una agencia de autos que el Sat les DUPLICO el efecto del CFDI de «ingreso» por el total de las ventas de autos MAS el importe de los CFDI de las «parcialidades»…… Es decir al momento de hablar de CFDI, el Sat no quiere DIFERENCIAR entre el que es el total de la operación contra el que es por cada parcialidad y se corre el alto riesgo de duplicidad… de hecho por eso salió en su momento la regla que evitaba hacer el cfdi por cada parcialidad… sin embargo la regla ahora ya no existe y REGRESA el riesgo de esa duplicidad… que es explicable pero esta agencia de autos que le comento se tuvo que ir a juicio y no todos los contribuyentes tienen los recursos para irse a juicio solo para alegar que no le dupliquen ventas…. Se consultó con asesores y nos mencionan que además de cubrir los requisitos de LIGAR el cfdi del total con los de las parcialidades (poniendo los datos respectivos) y nos mencionan que el proveedor de facturación debe permitirnos darle el efecto de TRASLADO a los cdfi de parcialidades para que no intente el Sat duplicarlos, pero los proveedores de facturación no entienden ni lo que se está tratando de querer evitar….. En este caso en concreto son fraccionamientos que venden a crédito terrenos y que están facturando el TOTAL de la operación, pero ciertos clientes INCOMODOS están exigiendo además un comprobante por cada parcialidad (NI LOS NECESITAN YA QUE LOS TERRENOS NI IVA LLEVAN) y el comprobante por cada parcialidad solo les serviría para efectos de acreditamiento de IVA…… por lo que los dueños del fraccionamiento desean EVITAR A TODA COSTA el RIESGO de que el Sat intente duplicar los ingresos…. ¿Qué opina usted y sobre todo qué nos recomienda hacer? SUPLICAMOS SU ACERTADO COMENTARIO!! GRACIAS DE ANTEMANO.
José, es una caracteristica especial que deben llevar estos comprobantes y lo he comentando con varios pacs y algunos dicen que es una forma y otros de otra, algunos que hacen expresan claramente que se refiere a un pago a cuenta del comprobante fulano de manera expresa en la descripción, no tengo el dato del caso que me señalas si tienes dicha controversia, a la mano me gustaría analizarla, ese problema paso con CFD seguramente hubo muchos problemas no creo que hubiere sido con CFDI, PERO ADELANTE SEGUIMOS COMENTANDO, GRACIAS POR EXPRESAR TUS PUNTOS SOBRE EL TEMA. CON QUE PACS HAZ HABLADO?